Презентация - "Методика расчета налогов. Формула расчета налогов."

Методика расчета налогов. Формула расчета налогов.

Выделяют три основных метода расчета налогов (налогообложения):
- исчисление фиксированной процентной надбавки к цене реали­зации (классические примеры — налог с оборота и налог с продаж);
- исчисление налога в твердых абсолютных суммах с единицы объекта (например, в Российской Федерации в соответствии со ст. 193 Налогового кодекса РФ большинство ставок акцизов уста­навливаются в рублях с единицы измерения объекта);
- исчисление налога путем умножения процентной ставки на нало­гооблагаемую базу (например, налог на прибыль (доход) организаций).

В налоговой практике сложился ряд способов взимания налогов.
Кадастровый, т. е. на основе кадастра — реестра, содержащего пере­чень типичных объектов (земля, доходы), классифицируемых по внеш­ним признакам (например, размер участка земли; игровой стол в казино и т. д.); этот способ, в основе которого заложено установление среднего дохода, подлежащего обложению (например, в рублях с сотки с учетом местных условий), применяется при слабом развитии налогового аппара­та либо в целях экономии и рационализации налогообложения.

Изъятие налога до получения субъектом дохода, т. е. изъятие у источника выплаты дохода. Классический пример — исчисление и удержание налога бухгалтерией того юридического лица, которое вы­плачивает доход (заработную плату) субъекту налога.

Достоинство этого способа заключается в практической невозможности уклонения от уплаты налога (в современной России главный бухгалтер несет уголовную и административную ответственность за полноту и свое­временность удержания и уплаты налога).

Декларационный. Изъятие налога после получения дохода субъ­ектом и представления последним декларации о всех полученных го­довых доходах.
Налоговые органы, исходя из указанных в деклара­ции величин объектов обложения и действующих ставок, устанавли­вают оклад налога. Данный способ взимания налога возник с ростом масштабов и многообразия личных доходов граждан.
Изъятие в момент расходования доходов при совершении поку­пок (например, такие налоги, как налог на добавленную стоимость, акцизы непосредственно оплачива­ются покупателями, становящимися носителями налога).

Изъятие в процессе потребления (например, дорожные сборы с владельцев автотранспортных средств).
Административный способ, при котором налоговые органы оп­ределяют вероятный размер ожидаемого дохода и вычисляют подле­жащий с него к уплате налог (например, налог на вмененный доход предприятий).

Формула расчета налога

В упро­щен­ном виде фор­му­ла рас­че­та на­ло­га может быть пред­став­ле­на в сле­ду­ю­щем виде:

Н = Б * С,

где Н – ис­чис­лен­ный налог;
Б — на­ло­го­вая база;
С – став­ка на­ло­га.

При этом в от­но­ше­нии кон­крет­но­го на­ло­га по­ря­док опре­де­ле­ния на­ло­го­вой базы, став­ки на­ло­га, льго­ты уста­нав­ли­ва­ют­ся от­дель­ной гла­вой НК РФ, а в ряде слу­чае и при­ня­тым в со­от­вет­ствии с Ко­дек­сом ре­ги­о­наль­ным и мест­ным за­ко­но­да­тель­ством.