Презентация - "Презентация по Учету кредитных операций на тему "Характеристика счетов, необходимых для учета различных видов кредитов" (2 курс СПО)"

МДК.02.02. Учет кредитных операций банка


Преподаватель: Чернышева Елена Валерьевна

Тема: Характеристика счетов, необходимых для учета различных видов кредитов

Актуальность УКО:
российская банковская система наращивает объемы кредитования корпоративных и частных клиентов. По значимости кредитные операции банков являются наиболее важными, за счет кредитного портфеля формируется доходная часть баланса банка.
проведение кредитных операций связано с риском потерь в случае неудовлетворительного обслуживания долга со стороны заемщиков или невозврата ими полученных средств.
Для минимизации своих потерь необходимо создавать в бухгалтерском учете резервы на потери по ссудам

Отношения между банками и заемщиками регулируются § 2 гл. 42 ГК РФ.
Согласно ст. 819 ГК РФ по кредитному договору коммерческий банк (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную сумму и уплатить проценты за нее.
Гражданский кодекс РФ. Нормы гл. 42 устанавливают понятие кредитного договора, условия его заключения, а также взаимоотношения сторон, возникающие при предоставлении кредита.

ФЗ "О банках и банковской деятельности" 395-1 ФЗ.
в ст. 5 определяет такую банковскую операцию, как размещение денежных средств от своего имени и за свой счет, что выражается фактически в предоставлении кредитов юр. и физ лицам.
Федеральный закон от 16 июля 1998 г. № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)»

«Положение о Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» № 579-П, утвержденное Банком России 27.02.2017.
Утратил силу и заменен на
Положение Банка России от 24.11.2022 № 809-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения»

Основным нормативно-правовым актом, регулирующим ведение бухгалтерского учета в кредитных организациях

809-П – План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядок его применения.
Содержит общие правила бухучета,
порядок организации бухучета в банке,
характеристику каждого счёта,
схему обозначения лицевых счетов и принцип их нумерации,
шифры документов, которыми фиксируются операции,
особенности бухгалтерской работы в дополнительных офисах банков (филиалов),

Что изменилось в 809-П по сравнению с 579-П?

Начнем с Плана счетов. Во-первых, перед Планом счетов теперь нет преамбулы, но, по факту, ничего не изменилось.
Во-вторых, скорректированы наименования десятков синтетических счетов второго порядка по срокам привлечения и размещения средств в части более правильного с точки зрения русского языка названия, а именно: слова «на срок от 31 до 90 дней» заменены словами «на срок от 31 дня до 90 дней»,  фраза «на срок от 91 до 180 дней» заменена фразой «на срок от 91 дня до 180 дней».
31406, 31505-31506, 31605-31606, 31905-31906, 32005-32006, 32105-32106, 32205-32206, 32305-32306, 41003-41004, 41403-41404, 41503-41504, 41303-41304, 41703-41704, 41803-41804, 41903-41904, 42003-42004, 42103-42104 и т.д

В-третьих, во всех счетах для учета овердрафта само слово овердрафт в названии счетов теперь написано без кавычек (счета 31301, 31401, 32001, 32101, 44201, 44301, 44501, 44601, 44701, 44801, 44901, 45101, 45201, 45301, 45401, 45509, 45608, 45708)
В-четвертых, счет 40401 переименован в связи с объединением с 2023 года ПФР и ФСС в единый фонд, теперь он называется «Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации» (это полное наименование Социального фонда России). Счет 40402, касавшийся Фонда социального страхования Российской Федерации, соответственно, из Плана счетов исключен.

В-пятых, из Плана счетов исключен счет 40811 «Средства для проведения выборов. Избирательный залог».
В-шестых, появились новые синтетические счета 40828-40833, касающиеся счетов типа «С», «О», «И», «Д».
В-седьмых, в счетах 47419 им 47420 в конце наименования исчезли скобки, в которых было указано «СБ», что подразумевало «Сбербанк».

В-восьмых, План счетов пополнился новыми счетами первого порядка 496 «Субординированные кредиты (депозиты, займы)» и 529 «Субординированные облигационные займы», и к ним появилось по два счёта второго порядка:

49601 Субординированные кредиты (депозиты, займы) с указанием срока возврата П
49602 Субординированные кредиты (депозиты, займы) без указания срока возврата П
52901 Субординированные облигационные займы, срок погашения которых установлен П
52902 Субординированные облигационные займы, срок погашения которых не установлен П

Субординированный кредит (англ. subordinated debt) — форма движения денежного капитала, предоставляемого в виде кредита (депозита, займа, облигационного займа), который привлекается кредитной организацией на срок не менее 5 лет, который не может быть истребован кредитором до окончания срока действия договора, если заёмщик не нарушает его условия.

В-девятых, исправлена орфографическая ошибка в наименовании счёта 61013 «Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и недвижимости, временно не используемой (ранее «неиспользуемой» было написано слитно) в основной деятельности». Та же самая ошибка исправлена в названии подраздела перед счетом 619, а также в наименовании счетов 61901-61911 и 61913.

Из внебалансовых счетов убран счет 910 «Расчеты по обязательным резервам» и, разумеется, счета второго порядка к нему 91003 «Недовнесенная сумма в обязательные резервы» и 91010 «Штрафы за нарушение обязательных резервных требований», что связано с новым порядком регулирования ФОРа.

В Главе Г Плана счетов редакторские правки в части замены фразы «от 31 до 90 дней» на «от 31 дня до 90 дней» коснулись наименований счетов 93304, 93309, 93404, 93409, 93504, 93509, 93604, 93609, 93704, 93709, 96304, 96309, 96404, 96409, 96504, 96509, 96604, 96609, 96704, 96709.
Исходя из вышеизложенного с уверенностью можно сделать вывод, что ничего критичного в обновленном Плане счетов нет.

Часть III Положения № 579-П содержит указания, касающиеся таких вопросов как:
- организация бухгалтерской работы и документооборота;
- организация аналитического и синтетического учета;
- основные требования к организации внутреннего контроля;
- порядок хранение документов аналитического и синтетического учета

В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций принята следующая структура:
главы,
разделы,
подразделы,
счета первого порядка,
счета второго порядка.
Счета аналитического учета могут вестись только в иностранной валюте либо в иностранной валюте и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.

Аналитический учёт – это количественно-суммовой учёт, поэтому в основном он ведётся на складах, синтетический учёт ведётся в бухгалтерии предприятия.
Но в бухгалтерии на некоторых счетах может вестись и аналитический учёт, например на счёте 70. 2.
Синтетический учёт ведётся только в денежном выражении, а аналитический учёт может вестись и в денежном выражении, и в натуральных единицах.

Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня, за исключением сумм полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, оказанные услуги, учитываемых на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям.
Ежедневный баланс за 31 декабря составляется исходя из официальных курсов, действующих на 31 декабря.

Счета первого порядка — это синтетические счета.
У каждого из них есть наименование и номер.
N 314 "Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов"
Счета второго порядка — аналитические.
Это субсчета, открываемые к аналитическим счетам.

31201 кредиты на 1 день
31202 кредиты на срок от 2 до 7 дней
31203 кредиты на срок от 8 до 30 дней

В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций предусмотрены счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков кредитной организации, использования ее прибыли.

Счета делятся: по счетам 1-го порядка - в зависимости от того, кому предоставлен кредит;
по счетам 2-го порядка - в зависимости от срока.
Учет ссудной задолженности клиентов ведется на активных счетах 4 раздела плана счетов «операции с клиентами» на счетах 441 - 459 по учету ссудной задолженности.

Счета первого порядка Согласно классификации их можно разделить
на четыре группы

Счета второго порядка 1-3-й групп счетов открываются по следующим срокам размещения, за исключением счетов для расчетов с использованием банковских карт:

до востребования;
на срок до 30 дней;
на срок от 31 до 90 дней;
на срок от 91 до 180 дней;
на срок от 181 дня до 1 года;
на срок от 1 года до 3 лет;
на срок свыше 3 лет;
кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»).

Счет: № 312 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России»
 
Счет № 313 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»
 
Счет № 314 «Кредиты и депозиты, полученные от банков- нерезидентов»
 
Счет № 317 «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам»

Счет № 318 «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам»


1-я группа - межбанковские кредиты и депозиты - отражаются на активных счетах первого порядка:

Счет: № 312 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России»
 

31201 кредиты на 1 день
31202 кредиты на срок от 2 до 7 дней
31203 кредиты на срок от 8 до 30 дней
31204 кредиты на срок от 31 до 90 дней
31205 кредиты на срок от 91 до 180 дней
31206 кредиты на срок от 181 дня до 1 года
31207 кредиты на срок свыше 1 года
31210 кредиты до востребования
31212 кредиты, пролонгированные Банком России 

Счет № 313 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»
31301 Кредит, полученный при недостатке средств  на корреспондентском счете («овердрафт»)
31302 на 1 день
31303 на срок от 2 до 7 дней
31304 на срок от 8 до 30 дней
31305 на срок от 31 до 90 дней
31306 на срок от 91 до 180 дней
31307 на срок от 181 дня до 1 года
31308 на срок от 1 года до 3 лет
31309 на срок свыше 3 лет
31310 до востребования

Счет № 314 «Кредиты и депозиты, полученные от банков- нерезидентов»

31401 Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету («овердрафт»)
31402 на 1 день
31403 на срок от 2 до 7 дней
31404 на срок от 8 до 30 дней
31405 на срок от 31 до 90 дней
31406 на срок от 91 до 180 дней
31407 на срок от 181 дня до 1 года
31408 на срок от 1 года до 3 лет
31409на срок свыше 3 лет
31410 до востребования

1-я группа - межбанковские кредиты и депозиты - отражаются на активных счетах первого порядка:

Счет: № 320 «Кредиты, предоставленные кредитным организациям»;
Счет: № 321 «Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам»;
Счет: № 322 «Прочие размещенные средства в кредитных организациях»;
Счет: № 323 «Прочие размещенные средства в банках-нерезидентах».

2-я группа - кредиты юридическим лицам - отражаются на активных счетах первого порядка:

Счета: № 441 «Кредиты предоставленные Минфину России»;
Счета: № 460 Средства, предоставленные Федеральному казначейству
Счета: № 442, 461 «Кредиты и средства, предоставленные финансовым органам субъектов РФ и органов местного самоуправления»;
Счета: № 443, 462 «Кредиты и средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам РФ»;
Счета: № 444, 463 «Кредиты и средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»;
Счета: № 445, 464 «Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности»;

2-я группа
Счета: № 446, 465 «Кредиты и средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности»;
Счета: № 447, 466 «Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности»;
Счета: № 448, 467 «Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности»;
Счета: № 449, 468 «Кредиты и средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности»;
Счета: № 450, 469 «Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности»;

2-я группа
Счета: № 451, 470 «Кредиты и средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям»;
Счета: № 452, 471 «Кредиты и средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям»;
Счета: № 453, 472 «Кредиты и средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям»;
Счета: № 454 «Кредиты, предоставленные индивидуальным предпринимателям»;
Счета: № 456, 473 «Кредиты и средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам».

3-я группа - кредиты физическим лицам - отражаются на активных счетах первого порядка:

Счета: № 455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам»;
Счета: № 457 «Кредиты, предоставленные физическим лицам-нерезидентам».

4-я группа - активные счета для учета просроченной ссудной задолженности:

Счета: № 324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»;
Счета: № 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»;
Счета: № 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»;
Счета: № 459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».

Счета второго порядка 4-й группы счетов формируются по видам заемщиков, по которым сформировалась просроченная задолженность (т. е. счета второго порядка к счетам 458 и 459 соответствуют количеству и названиям ссудных счетов 2-й и 3-й групп, сформированным по видам заемщиков с добавлением определения «просроченная задолженность»).

Активные счета (32001, 32101, 44201, 4430], 44401, 44501, 44601, 44701, 44801, 44901, 45001, 45101, 45201, 45301, 45401, 45509, 45608, 45708) предназначены для учета кредитов, предоставленных при недостатке средств на расчетном (текущем) или депозитном (физических лиц) счете («овердрафт»).

Кредитование в виде «овердрафт» счетов по учету депозитов (вкладов) физических лиц распространяется исключительно на счета, на которых учитываются денежные средства, при влеченные на срок «До востребования».

Бухгалтерские записи по выдаче и погашению кредита для клиентов банка:
 

Зачислена на расчетный счет клиента (юридического лица) сумма предоставленного кредита:
Дт – 442 – 454 (А)
Кт – 40818 (П) Специализированные банковские счета нерезидентов в валюте РФ;
40819 (П) Специальные банковские счета резидентов в ин. валюте
 

Выдан потребительский кредит физическому лицу путем зачисления денежных средств на его депозитный счет:
Дт – 45502 – 07 (А), 45701 – 06 (А)
Кт – 42301 – 07 (П), 42601 – 07 (П)
 
Выдан наличными деньгами из кассы банка потребительский кредит, предоставленный физическому лицу:
Дт – 45502 – 07 (А), 45701 – 06 (А)
Кт – 20202

Выдан кредит, предоставленныйфизическомулицу или предпринимателю:
Дт – 45403 – 08 (А), 45701 – 06 (А)
Кт – 40802

 Погашены суммы текущей ссудной задолженности заемщика (физического лица) по потребительскому кредиту (основной долг) путем списания денежных средств с депозитного счета:
Дт – 42301 – 07 (П), 42601 – 07 (П)
Кт – 45502 – 07 (А), 45701 – 06 (А)
 

Погашены суммы текущей ссудной задолженности заемщика (физического лица) по потребительскому кредиту (основной долг) при поступлении денежных средств для его погашения путем внесения денег в кассу банка:
Дт – 20202
Кт – 45502 – 07 (А), 45701 – 06 (А)
Погашены суммы текущей задолженности заемщика – физического лица (предпринимателя) при поступлении денежных средств для его погашения:
Дт – 40802, 40820
Кт – 45403 – 08, 45701 – 06

Списаныпо корреспондентскому счету суммы кредита, представленного заемщику – юридическому лицу (не клиенту банка):
Дт – 45203 – 08, 45601 – 06
Кт – 30102, 30110
 
Списаныскорреспондентскогосчетабанкасуммыкредита, предоставленного заемщику – физическому лицу (не клиенту банка):
Дт – 45502 – 07, 45701 – 06
Кт – 30102, 30110

Списаны с корреспондентского счета банка суммы кредита, предоставленного заемщику – физическому лицу (предпринимателю) (не клиенту банка):
Дт – 45403 – 08, 45701 – 06
Кт – 30102, 30110
 
Погашены суммы текущей ссудной задолженности заемщика (физические лица) по основному долгу (не клиента банка):

Дт – 30102, 30110
Дт – 455.02 – 07, 457.01 – 06

Погашены суммы просроченной задолженности заемщика (юридического лица) по основному долгу (не клиента банка):
Дт – 30102, 30110
Кт – 45812 Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам негосударственным коммерческим организациям
45816 Просроченная задолженность по предоставленным средствам, негосударственным некоммерческим организациям
 
Просроченная задолженность по кредиту учитывается по ранее предоставленному кредиту юридическому лицу:
Дт – 45812, 45813, 45816
Кт – 45203 – 08, 45601 – 06

Учет суммы просроченной задолженности по потребительскому кредиту, ранее предоставленному физическому лицу:
Дт – 45815, 45817
Кт – 45502 – 07, 45701 – 06
 

Учет суммы просроченной задолженности по кредиту, ранее предоставленному физическому лицу – предпринимателю:
Дт – 45815, 45817
Кт – 45502 – 07, 45701 – 06
 

Погашена просроченная задолженность заемщика (юридические лица) по основному долгу при поступлении денежных средств:
Дт – 40807
Кт – 45812, 45813, 45816
 
Погашены суммы просроченной задолженности заемщика (физические лица) по потребительскому лицу (основной долг) при поступлении денежных средств с его депозитного счета в банке:
Дт – 42301 – 07, 42601 – 07
Кт – 45814, 45817
 

Погашены суммы просроченной задолженности заемщика (физические лица) по потребительскому кредиту (основной долг) при поступлении денежных средств:
Дт – 20202
Кт – 45814, 45817

Погашены суммы просроченной задолженности заемщика (физического лица – предпринимателя) при поступлении денежных средств для его погашения:
Дт – 40802, 40820
Кт – 45814, 45817